Эстония

Эстония - небольшая страна, расположенная в центре региона Балтийского моря - быстрорастущего рынка Европы, насчитывающего почти 100 миллионов человек. Привлекательное расположение между Востоком и Западом, отличная деловая среда, стабильная государственная и либеральная экономическая политика, умеренные издержки и простота ведения бизнеса уже привлекли в Эстонию множество международных компаний.

Экономическая свобода Эстонии является одной из самых высоких в мире. В 2018 году индекс экономической свободы (подготовленный Фондом наследия) Эстония занимает 7-е место из 180 стран. Индекс «Простота ведения бизнеса»

Всемирный банк (2017) устанавливает Эстонию на 12-й позиции. Согласно Transparency International (Индекс восприятия коррупции 2017), Эстония занимает 21-е место из 180 стран.

Иностранный инвестор может действовать через следующие корпоративные формы, которые должны быть зарегистрированы в коммерческом регистре:

акционерное общество с ограниченной ответственностью,

частное общество с ограниченной ответственностью,

общее партнерство,

партнерство с ограниченной ответственностью,

коммерческое объединение или филиал.

Частная компания с ограниченной ответственностью и акционерное общество являются наиболее часто используемыми формами юридических лиц для ведения бизнеса в Эстонии, из-за их наиболее существенной характеристики - ограничения ответственности акционеров.

Бизнес-единицы, такие как постоянные учреждения или представительства, не зарегистрированы в Коммерческом регистре. Постоянное представительство должно быть зарегистрировано в реестре налоговых и таможенных органов Эстонии. Как правило, законодательство Эстонии не признает концепцию представительства. Однако филиал должен быть зарегистрирован в Коммерческом регистре.

Ориентировочная минимальная стоимость создания филиала или дочерней компании в Эстонии может варьироваться от 1000 до 3000 евро (без учета минимального обязательного акционерного капитала).

Создание компании в Эстонии может занять от нескольких дней до нескольких недель. Иностранные инвесторы могут также покупать готовые компании (таким образом, эти процедуры могут занимать всего несколько дней после получения всей соответствующей информации / документов).

Выбор типа юридических лиц и форм бизнеса

Коммерческий кодекс предусматривает пять видов хозяйствующих субъектов:

общее партнерство (täisühing),

партнерство с ограниченной ответственностью (usaldusühing),

частное общество с ограниченной ответственностью (osaühing),

акционерное общество (aktsiaselts) и коммерческое объединение (tulundusühistu).

Private limited company (OÜ) и - public limited company (AS)

Частные компании с ограниченной ответственностью и акционерные общества имеют акционерный капитал, а акционеры не несут личной ответственности за обязательства компаний - компании несут ответственность за исполнение своих обязательств со всеми своими активами.

Компании с ограниченной ответственностью создаются путем заключения нотариально заверенных учредительных соглашений и принятия устава.

Частные компании с ограниченной ответственностью могут также создаваться по ускоренной процедуре. В таких случаях все необходимые документы представляются в Коммерческий регистр в электронном виде и аутентифицируются с помощью цифровых подписей.

Несмотря на то, что количество акционеров в обоих случаях не ограничено законом, частная компания с ограниченной ответственностью подходит для более закрытого круга участников.

Соответственно, гарантии, обеспечивающие соответствующий контроль, предусмотрены законом, включая право преимущественной покупки в случае продажи акций не-акционерам и даже возможность предписывать (в уставе), что требуется разрешение партнеров для передачи доли или ее части третьему лицу.

Акции акционерного общества свободно отчуждаются, но акционеры могут устанавливать преимущественные права в уставе.

Что касается минимального акционерного капитала, то он составляет 25 000 евро в случае акционерного общества и 2500 евро в случае частной компании с ограниченной ответственностью. В определенных сферах деятельности (например, банковские, страховые компании и т. Д.) Законы могут предусматривать более высокие требования к акционерному капиталу.

Корпоративное управление

Структура управления акционерного общества состоит из трех уровней: общего собрания акционеров, наблюдательного совета и правления, тогда как структура управления частной компанией с ограниченной ответственностью обычно не имеет уровня наблюдательного совета.

Однако частная компания с ограниченной ответственностью должна иметь наблюдательный совет, если это предусмотрено уставом.

Правление, члены которого избираются наблюдательным советом, является руководящим органом компании с ограниченной ответственностью, который представляет и руководит компанией, тогда как наблюдательный совет планирует деятельность и организует руководство компанией, а также контролирует деятельность правления.

Для правлению требуется согласие наблюдательного совета для заключения сделок, выходящих за рамки повседневной экономической деятельности. Если у компании отсутствует наблюдательный совет, эти полномочия выполняются собранием акционеров.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления акционерного общества с ограниченной ответственностью, тогда как соответствующий орган частного акционерного общества называется собранием акционеров.

Эти органы управления наделены полномочиями принимать наиболее важные решения с точки зрения развития компании - распределение дивидендов, утверждение финансовой отчетности, избрание и отзыв членов наблюдательного совета и т. Д.

Ответственность

Член правления должен выполнять свои обязанности с должным усердием. Члены правления несут солидарную ответственность за ущерб, причиненный компании, если они не докажут, что они действовали с должной осмотрительностью. То же самое касается членов наблюдательного совета.

Как правило, ответственность акционеров по обязательствам ограниченной компании сводится их взносами в акционерный капитал компании.

Однако акционеры несут ответственность за любой ущерб, причиненный

другому акционерному обществу или третьему лицу.

Партнерство

Общее партнерство - компания, в которой два или более партнеров ведут деятельность под общим названием и несут полную ответственность по обязательствам общего партнерства всеми своими активами.

Ограниченное партнерство - компания, в которой два или более лица ведут деятельность под общим названием компании, и по крайней мере одно из лиц (генеральный партнер) несет ответственность по обязательствам партнерства с ограниченной ответственностью со всеми активами общего партнера и по меньшей мере одно лицо (партнер с ограниченной ответственностью) несет ответственность за обязательства партнерства с ограниченной ответственностью в размере вклада ограниченного партнера.

Коммерческая ассоциация

Коммерческое ассоциация - компания, целью которой является поддержка и продвижение экономических интересов ее членов посредством совместной экономической деятельности, в которой участники участвуют в качестве потребителей определенного продукта или пользователей других возможностей поставщиков , посредством трудового вклада путем потребления услуг или в любой другой подобной форме.

Коммерческая ассоциация несет ответственность по своим обязательствам всеми своими активами. Члены коммерческой ассоциации не несут личной ответственности по обязательствам ассоциации. Однако в уставе может быть указано, что члены несут полную ответственность по обязательствам ассоциации всеми их активами или в определенной степени.

Филиалы

Другой способ для иностранной компании постоянно предлагать товары или услуги от своего имени в Эстонии — это создать филиал. Название предприятия филиала иностранной компании должно состоять из фирменного наименования компании и слова Eesti filiaal (Эстонский филиал). Филиал должен быть зарегистрирован Эстонском торговом реестре путем подачи заявки и определенной требуемой документации. Некоторые юридические лица, такие как иностранные банки или страховые компании, находящиеся в государствах, не входящих в ЕС, также должны получить необходимую лицензию. Банки и страховые компании из стран-членов ЕС должны уведомить Эстонскую финансовую инспекцию о том, что они намереваются начать свою деятельность в Эстонии.

Следует учитывать, что филиал не является субъектом предпринимательской деятельности, и иностранное предприятие несет ответственность по обязательствам, вытекающим из деятельности филиала. Иностранное предприятие также может назначить одного или нескольких директоров, подотчетных иностранному предприятию. По крайней мере, один директор должен быть резидентом ЕС или Швейцарии.

Представительства

Как правило, законодательство Эстонии не признает представительства.

Sole proprietorship

В дополнение к возможности создания хозяйствующего субъекта любое физическое лицо может вести бизнес как индивидуальный предприниматель, который должен быть внесен в коммерческий регистр, прежде чем начать постоянную предпринимательскую деятельность.

Налогообложение корпораций

Все нераспределенные корпоративные прибыли не облагаются налогом.

У Эстонии нет правил «thin capitalization» или правил ХФУ для корпоративных налогоплательщиков.

Период налогообложения - календарный месяц. Налоговая декларация должена быть подана до 10-го дня месяца, следующего за налоговым периодом. Все нераспределенные корпоративные прибыли не облагаются налогом. Это освобождение охватывает как активные (например, торговые), так и пассивные (например, дивиденды, проценты, роялти) виды доходов, а также прирост капитала от продажи всех видов активов, включая акции, ценные бумаги и недвижимое имущество. Этот налоговый режим доступен для эстонских компаний и постоянных представительств иностранных компаний, зарегистрированных в Эстонии.

Прибыль от корпораций не облагается налогом до тех пор, пока прибыль не будет распределена в виде дивидендов, выкупа акций, сокращения капитала, выручки от ликвидации или признания распределения прибыли, таких как корректировки трансфертного ценообразования, расходы и платежи, которые не имеют коммерческой цели, дополнительные льготы, пожертвования и расходы на развлекательные мероприятия.

Как отмечалось выше, Эстония взимает корпоративный подоходный налог только с прибыли, которая распределяется как дивиденды, выкупа акций, сокращения капитала, ликвидационных доходов или действий, расцененных как распределение прибыли.

Начиная с января 2015 года распределенная прибыль обычно облагается 20%-ным корпоративным подоходным налогом (20/80 по чистой сумме распределения прибыли). Например, компания, которая имеет прибыль 100 доступную для распределения может распределять дивиденды 80, с которой должен быть уплачен корпоративный подоходный налог в размере 20%. С эстонской точки зрения, этот налог рассматриваются как налог на доходы корпораций, а не удерживаемый налог, поэтому налоговая ставка не затрагивается договорами об избежании двойного налогообложения. Некоторые локальные и иностранные налоги могут быть зачтены в счет налога на корпоративную прибыль в соответствии с внутренним законодательством или договорами об избежании двойного налогообложения. Некоторые распределения прибыли освобождены от этого налога («освобождения от участия»).

С 2018 года существует более низкий CIT-налог - ставка 14% для компаний, регулярно получающих прибыль. Уплата дивидендов в размере, который ниже или равен размеру облагаемых налогом дивидендов за три предыдущих года (20%), облагается налогом по ставке 14% (ставка налога на чистую сумму составляет 14/86 вместо из обычных 20/80). В тех случаях, когда получателем дивиденда в размере 14% является физическое лицо-резидент или нерезидент, применяется ставка 7% налога на удержание (WHT), если налоговый договор не предусматривает более низкую ставку WHT (5% или 0%).

Anti-avoidance

Существует общее правило предупреждения об избежании двойного налогообложения, которое позволяет налоговым органам игнорировать юридическую форму сделки и реклассифицировать ее для целей налогообложения в соответствии с ее «реальной» экономической сущностью, если есть основания полагать, что сделка была предпринята с целью избежания налогов.

По состоянию на 1 ноября 2016 года, существует также специальное правило направленное против уклонения от уплаты налогов, которое предусматривает, что «освобождение от участия» (которое упоминалось выше) на дивиденды не должны применяться к соглашению или серии соглашений, которые не являются подлинными, так как основной целью или одной из главных их целей является получение налогового преимущества. Освобождение применяется в той степени, в которой сделки были продиктованы коммерческими причинами, которые отражают необходимое и соответствующее экономическое содержание для такой бизнес-деятельности.

Налогообложение физических лиц

20%-ный подоходный налог применяется к налогооблагаемому доходу физических лиц. Жители-резиденты Эстонии облагаются налогом на свой общемировой доход. Лица, не являющиеся резидентами, подлежат налогообложению с источником в Эстонии. Налог на доходы от занятости взимается работодателями.

Инвестиционный счет

Лицам разрешается откладывать свое подоходное налоговое обязательство по доходу, полученному от операций с определенными финансовыми активами, при использовании конкретной системы инвестиционных счетов. Чтобы войти в систему, физическое лицо должно иметь «инвестиционный счет», который является обычным текущим счетом в банке, действующем в стране, входящей в Европейское экономическое пространство или ОЭСР. Количество инвестиционных счетов на одного человека не ограничено. Уплата подоходного налога может быть отложена, если приобретаемые финансовые активы будут приобретены за деньги на инвестиционном счете, а доход от транзакций немедленно будет переведен на инвестиционный счет. Все переводы в и из инвестиционного счета (-ов) должны отражаться в индивидуальной годовой декларации о подоходном налоге. Налог на прибыль в размере 20% выплачивается только тогда, когда платежи из инвестиционного счета превышает сумму, уплаченную в него.

Бизнес аккаунт

Согласно закону человек будет иметь возможность открыть конкретный банковский счет (так называемый «entrepreneurship account»), где все полученные доходы, будут облагаться налогом по ставке в размере 20%, если общая сумма составляет менее 25 000 евро в календарный год. Если общая годовая сумма равна или превышает 25 000 евро, то применяется налоговая ставка 40%.

НДС

Следующие операции подлежат Эстонскому НДС:

• поставка товаров и предоставление услуг с местом поставки в Эстонии;

• импорт товаров в Эстонию;

• внутриобщественное приобретение товаров в Эстонии;

• другие случаи

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налоговое законодательство Эстонии основано на директиве ЕС по НДС (2006/112 / EEC).

Стандартная ставка НДС составляет 20%, а сниженная ставка - 9%.

Эстония применяет механизм «extended reverse charge mechanism».

Существует возможность налогообложения в отношении некоторых внутренних освобожденных и подлежащих налогообложению поставок (таких как конкретные изделия из стали, определенные кодами CN).

Определенные поставки подлежат ставке 0% (то есть освобождению с кредитом или нулевой ставкой), включая, но не ограничиваясь:

• экспорт товаров;

• поставка товаров внутри Сообщества;

• продукты, перечисленные в Приложении

V Директивы по НДС, которая может быть помещена в лицензированный склад, который является плательщиком НДС;

• предоставление услуг, которые не считаются предоставлеными в Эстонии.

Регистрация НДС

Если налогооблагаемые поставки предприятий Эстонии или учреждений иностранного бизнеса в Эстонии превышают 40 000 евро в течение календарного года, требуется регистрация НДС. Добровольная регистрация также возможна, даже если порог не достигнут.

Некоторые операции иностранных предприятий требуют регистрации НДС в Эстонии без какого-либо порогового значения (например, поставки товаров из Эстонии внутри Сообщества).

Информация в счете-фактуре с VAT

В счете-фактуре необходимо указать следующую информацию:

• имя, адрес и регистрационный номер НДС поставщика;

• серийный номер и дата выдачи счета;

• имя и адрес получателя товаров и услуг;

• название или описание товаров или услуг;

• количество товаров или объем услуг;

• цена товаров или услуг без НДС и любых скидок, если они не включены в цену;

• налогооблагаемая сумма, c учетом различных ставок НДС вместе с применимыми ставками НДС или суммой освобожденного от налогов предложения;

• сумма НДС, подлежащая уплате в евро;

• дата отправки товара или оказания услуг и / или более ранняя дата получения полной или частичной оплаты товаров или услуг, если дата может быть определена и отличается от даты выдачи счета-фактуры.

Если вам нужна дополнительная информация о ведении бизнеса в Эстонии, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам!

Your experience on this website will be improved by allowing cookies.