Мальта

Инвестиционные основы:

Валютный контроль - Нет

Принципы учета / финансовые отчеты - применяются МСФО / МСФО / Общие принципы бухгалтерского учета для малых и средних предприятий (GAPSME). Финансовая отчетность должна составляться ежегодно.

Основные хозяйствующие субъекты - это публичная и частная компании с ограниченной ответственностью, партнерство en nom collectif и partnership en commandite (уставный капитал которого может быть разделен на акции). Доверительные фонды и фонды также доступны по законодательству Мальты.

Корпоративное налогообложение:

Резиденция - компания, зарегистрированная на Мальте, считается резидентом Мальты. Компания, не зарегистрированная на Мальте, считается резидентом Мальты, если управление и контроль ее деятельности осуществляется на Мальте.

Основания - Компании-резиденты Мальты, подлежат обложению налогом на прибыль от их доходов во всем мире.

Компании, которые обычно размещены на Мальте, но не домицилированы на Мальте, облагаются налогом на Мальте на основе источника и денежных переводов. То есть на доходы, возникающие на Мальте, и на доходы, возникающие за пределами Мальты, которые получены на Мальте (такие компании не облагаются налогом на доход, который возник за пределами Мальты, который не получен на Мальте или на прирост капитала, который произошел за пределами Мальты, независимо от того, получен ли он на Мальте). Компании, которые не являются ни зарегистрированными, ни нерезидентами на Мальте, облагаются налогом на Мальте только в отношении доходов от источников в Мальте и доходов постоянных представительств на Мальте (PE).

Налогооблагаемый доход - доход включает доходы или прибыль, полученные от торговли или бизнеса; дивиденды, премии, проценты или скидки; ренты, роялти и другие доходы, связанные с имуществом; любой сбор, аннуитет или годовой платеж; и определенный платный прирост капитала. Некоторые категории доходов, с учетом определенных исключений, освобождаются от налогов (таких как проценты, роялти и доходы от передачи акций, полученных нерезидентами), а также доходы, приходящиеся на определенные категории лиц (например, доходы CIS, не менее 15% стоимости активов, находящихся за пределами Мальты, за исключением доходов от недвижимого имущества, расположенного на Мальте).

Налогообложение дивидендов. Компания, получающая доход в виде дивидентов, облагается налогом на такой доход, с возможностью освобождения от какого-либо основного налога. «Participation exemption» может применяться в отношении дивидендного дохода, полученного от участвующего холдинга (см. «Освобождение от участия» ниже).

Прирост капитала - Прибыль от передачи основных средств агрегируется с другими доходами компании, а к общему доходу и приросту капитала относится налог на прибыль. Прирост капитала возникает, в частности, при передаче: (i) недвижимого имущества; (ii) ценных бумаг, деловая репутация, бизнес-разрешения, авторские права, патенты, торговые марки, торговые наименования и любая другая интеллектуальная собственность; (iii) "интерес" в партнерстве; и (iv) выгодные "интересы" в трастах, которые владеют имуществом, упомянутым выше. Однако, когда компания передает недвижимое имущество, расположенное на Мальте, окончательный налог уплачивается по ставке 8% от стоимости перевода; другие ставки (в основном 2%, 5%, 10% и 12%) могут применяться в особых случаях.

Освобождение от участия может применяться в отношении прибыли, получаемой от выбытия участвующего холдинга.

Компании-нерезиденты не облагаются налогом на прибыль или прибыль, полученную от выбытия CIS, связанных с долгосрочными страховыми полисами, долей в партнерстве и акций или ценных бумаг в компании, если активы партнерства или компании не состоят полностью или главным образом недвижимого имущества, расположенного на Мальте.

Подоходный налог - отсутствует.

Иностранный налоговый кредит - может применяться обычный налоговый кредит с ограничениями на страну и на источник, или (условная) фиксированная налоговая льгота по иностранной ставке в размере 25% может применяться к компаниям, которые получают и имеют особые полномочия на получение иностранного источника дохода.

Освобождение от участия - доход в виде дивидендов или прирост капитала, полученный от участия в капитале (как правило, владение акциями в размере не менее 5%, хотя может применяться ряд альтернативных тестов) или от выбытия такого владения, освобождаются от уплаты налога на Мальте ( или альтернативно может облагаться налогом в 35%, и акционер может, при последующем распределении соответствующей прибыли, потребовать полного возмещения налога на Мальте, уплаченного компанией).

В случае дивидендов, полученных от участвующего холдинга, предприятие также должно быть зарегистрировано или находиться в ЕС или должно получать менее 50% своего дохода от пассивных процентов и роялти или должно облагаться налогом по ставке не менее 15 %. Если ни одно из этих условий не выполнено, может применяться освобождение от участия, если холдинг не считается портфельной инвестицией и предприятие облагается налогом по ставке не менее 5%.

Режим освобождения от участия также применим к прибыли и доходам, полученным мальтийской компанией, находящейся за пределами Мальты.

Преимущества освобождения от участия ограничены правилом антигибридного несоответствия и общим правилом "предотвращения избегания", введенным во внутреннее законодательство в соответствии с поправками к директиве ЕС о родительских и дочерних компаниях.

Your experience on this website will be improved by allowing cookies.